2018年7月6日に成立した「民法及び家事事件手続法の一部を改正する法律」により、配偶者が被相続人の相続開始時に居住していた被相続人所有の住居に住み続けることができる制度が新設されました。今回のコラムでは新設された配偶者居住権をはじめとした配偶者に関連する改正内容をお伝えします。

配偶者が被相続人の相続開始後も被相続人が所有していた住居に住み続けるには、原則として、その不動産の所有権を配偶者が引き継ぐ必要があります。なぜなら、配偶者以外の人が引き継ぎ、家族仲が悪かったりすると、極端なケースとして、配偶者が追い出されてしまうこともあるからです。しかしながら、配偶者が所有権を引き継ぐことになると、当該不動産の評価額が高いため、現金等の他の財産を引き継げなくなることがあり、その後の生活を圧迫する恐れがありました。

そこで、従来の所有権よりも評価額の低い居住権が新設されました。配偶者は居住権を引き継ぐことで、これまでどおり居住し続けられると同時に現金等の他の財産も引き継ぎやすくなります。

配偶者以外の人が被相続人と配偶者が住居としていた不動産を引き継いだ場合でも、配偶者は相続開始から最低6ヶ月間は引き続き居住することができる短期居住権も新設されました。配偶者が引き継がなかった場合でも、一定期間の居住が認められることで、被相続人の相続開始直後の配偶者の住居はある程度守られることになります。

婚姻期間が20年以上ある配偶者に対し、居住用不動産を贈与した場合、贈与税の計算上2,000万円を控除することができる税務上の特例があります。生前中から不動産の権利の一部または全部を取得できるため、早いうちから住居を守れることにつながります。ところが、贈与者である被相続人の相続時には、過去に贈与を受けた居住用不動産も含めて配偶者の相続分を算出することになるため、結果的には遺産の先渡しがあったにすぎないという取り扱いであり、他の財産を引き継げないということがありました。そこで、税務上の特例により贈与を受けた居住用不動産があった場合には、これを相続財産には含めずに配偶者の相続分を算出する取り扱いに改正されました。これにより、配偶者は他の財産を取得しやすくなり、生活が保障されることにつながります。